全国人大商投资企业和企业适用增、消费税业税等税收暂例的决定》《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》国务院《中华人民共和国增值税暂行条例》《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》财政部《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》《国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》
关于税务方面的，部门规章主要有：
《增值税暂行条例实施细则》《32313133353236313431303231363533e4b893e5b19e31333431343064消费税暂行条例实施细则》《营业税暂行条例实施细则》《资源税暂行条例实施细则》《固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则》
《土地增值税暂行条例实施细则》《契税暂行条例实施细则》《印花税暂行条例施行细则》《文化事业建设费征收管理暂行办法》
国家最高行政机关所属的各部门、委员会在自己的职权范围内发布的调整部门管理事项的规范性文件是部门规章。
部门规章，习惯上也称规章，是国务院下属的各个部、委员会、直属厅、局、属制定的，一般没有公布令，名称一般都叫做“办法”、“规定”。
扩展资料：
现行税法中属于法律的有9部：
一、《中华人民共和国企业所得税法》
二、《中华人民共和国船舶吨税法 》
三、《中华人民共和国环境保护税法》
四、《中华人民共和国个人所得税法》
五、《中华人民共和国烟叶税法》
六、《中华人民共和国税收征收管理法 》
七、《中华人民共和国车船税法》
八、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》
九、《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》
法律、行政法规、规章的范围
作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，法律＞行政法规＞规章
参考资料来源：中国政府网-法律法规-部门规章
现收法律法规大全，根据《立法法》的规定，某某法，属于人大或其常委会所制定的法律；某某条例或某某法的实施细则，则属于国务院制定的行政法规；某某条例的实施细则，则属于国务院各部门为落实而制定的规章。关于税务方面的，部门规章主要有：《增值税暂行条例实施细则》《消费税暂行条例实施细则》《营业税暂行条例实施细则》《资源税暂行条例实施细则》《固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则》《土地增值税暂行条例实施细则》《契税暂行条例实施细则》《印花税暂行条例施行细则》《文化事业建设费征收管理暂行办法》
1、中华人民共和国税收征收管理法
第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过2、中华人民共和国税收征收管理法实施细则
2002年9月7日以中华人民共和国国务院令第362号公布3、中华人民共和国增值税暂行条例
2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。4、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
2008年12月18日以财政部、国家税务总局令第50号公布5、中华人民共和国消费税暂行条例
2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。6、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则
由财政部、国家税务总局于2008年12月15日联合颁布，2009年1月1日起实施。7、中华人民共和国营业税暂行条例
2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。8、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
2008年12月18日以财政部、国家税务总局令第52号公布9、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，自2011年11月1日起施行。10、中华人民共和国企业所得税暂行条例
2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。11、中华人民共和国个人所得税法实施条例
国务院令第519号，自2008年3月1日起施行。12、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法
1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过，自1991年7月1日起施行13、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布14、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
1985年2月8日国务院发布15、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例
国务院令第82号，自一九九一年度起施行16、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则
国家税务总局，国税发[1991]113号17、中华人民共和国土地增值税暂行条例
1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过， 自1994年1月1日起执行。18、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
［财政部财法字（1995）6号文件颁发］19、中华人民共和国房产税暂行条例
1986年9月15日，由国务院《国发（1986）90号》文件发布。20、中华人民共和国城市房地产税暂行条例
1986年9月15日，由国务院《国发（1986）90号》文件发布。21、中华人民共和国车船使用税暂行条例
国务院于一九八六年九月十五日发布，于一九八六年十月一日起在全国施行。22、中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例
2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，自2007年1月1日起施行23、中华人民共和国印花税暂行条例
国务院令第11号令，自1988年10月1日起施行。24、中华人民共和国印花税暂行条例施行细则
颁布单位：财政部 颁布日期：19880929 实施日期：1988092925、中华人民共和国屠宰税暂行条例
国务院，一九五0年十二月十五日政务院，第六十三次政务会议通过26、中华人民共和国筵席税暂行条例
1988年9月9日国务院第二十一次常务会议通过27、中华人民共和国耕地占用税暂行条例
1987年4月1日国务院国发【1987】27号文件发布。28、中华人民共和国契税暂行条例
1997年国务院发布，于1997年10月1日起施行。
29、中华人民共和国契税暂行条例实施细则
1997年10月28日，财政部以财法字〔1997〕52号印发，自1997年10月1日起施行。30、征收教育费附加的暂行规定
国务院令第448号 1986年4月28日国务院发布31、文化事业建设费征收管理暂行办法
财税字[1997]95号，1997年6月17日国务院批准 1997年7月7日财政部、国家税务总局发布32、中华人民共和国车辆购置税暂行条例
国务院令[2000]294号，自2001年1月1日起施
民共和国消费税暂行实施细则》属门规章，《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大及其常委会制定的税收法律，《中华人民共和国消费税暂行条例》属于全大或人大常委会授权立法，《中华人民共和国企业所得税法实行条例》属于国务院制定的税收行政法规。
对企业并购重组交易中主32313133353236313431303231363533e78988e69d8331333431363663要涉及的税种对其税收优惠政策做如下梳理与汇总。
(一)兼并有税收优惠政策的企业
税收优惠政策在地区之间的差异，决定了在并购不同地区相同性质和经营状况的目标公司时，可获得不同的收益。我国现行所得税法规定的税收优惠政策中，有一类是地区性的优惠：
对注册于国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，可减半征收所得税;对老少边穷地区的新设立企业，可以减征或免征所得税 3年;
对设在中西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001年至 2010年期间，可以减按 15%的税率征收所得税等。并购公司时可以利用我国现行税法中的地区性优惠政策，将目标公司选择在能够享受优惠政策的地区。
这样，通过收购可以利用这一优惠将集团利润转移到低税地区，从而降低集团的整体税收负担，为企业节省大量的未来支出。
(二)兼并有亏损的企业
盈利企业可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不曾盈利、已拥有相当数量亏损的企业作为兼并对象和目标公司，以亏损企业的账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，以充分利用盈损互抵减少纳税的优惠政策，使兼并企业所得税税负减轻。
按照国家税务总局的有关规定，被兼并企业兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补;
被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。因此，在企业兼并的税收筹划中，取消被兼并企业的独立纳税人资格，可以适用弥补亏损的政策，以达到减轻税负的目的。
扩展资料：
公司并购业务许可
证券公司从事上市公司并购重组财务顾问业务，应当具备下列条件：
（一）公司净资本符合中国证监会的规定；
（二）具有健全且运行良好的内部控制机制和管理制度，严格执行风险控制和内部隔离制度；
（三）建立健全的尽职调查制度，具备良好的项目风险评估和内核机制；
（四）公司财务会计信息真实、准确、完整；
（五）公司控股股东、实际控制人信誉良好且无重大违法违规记录；
（六）财务顾问主办人不少于5人；
（七）中国证监会规定的其他条件。
参考资料：百度百科-企业并购
对企业并购重组交易中主要涉及的税种对其税收优惠政策做如下梳理与汇总。一、增值税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力直接转让或者分多次转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。符合上述条件的资产转让方为增值税一般纳税人且在资产转让后按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的增值税进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。二、营业税以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对非上市股份有限公司及有限责任公司的股权转让不征收营业税。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。三、土地增值税1、企业改制对非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司、有限责任公司整体改建为股份有限公司、股份有限公司整体改建为有限责任公司的三种情形，改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税。上述整体改建需满足投资主体不变更且改建后企业成绩改建前企业权利、义务的条件。2、企业合并两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。3、企业分立企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。4、投资单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。需要注意的是，上述关于土地增值税的税收优惠政策均不适用于房地产开发企业。四、契税1、企业改制对非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司、有限责任公司改制为股份有限公司、股份有限公司改制为有限责任公司三种情形，满足以下条件的，对改制后公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税：（1）原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权或股份比例超过75%的；（2）改制后的公司承受原企业的权利、义务。2、事业单位改制对事业单位改制为企业的情形，分三种情况处理：（1）原投资主体存续并在改制后企业中持有的股权或股份比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税；（2）原投资主体存续并在改制后企业中持有的股权或股份比例不足50%的，且改制后企业妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属免征契税；（3）原投资主体存续并在改制后企业中持有的股权或股份比例不足50%的，且改制后企业与原事业单位超过30%的职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属减半征收契税。3、企业合并两个或两个以上的企业，依照法律规定、合同约定，合并为一个企业，且原投资主体存续的，对合并后企业承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。4、企业分立企业分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的企业，对分立后企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。5、资产划转同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。6、债转股经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。7、股权转让在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。注意要准确把握上述规定中的“投资主体存续”和“投资主体相同”两个概念。投资主体存续是指原企业的投资主体均是重组后新企业的投资主体，投资比例可以发生变化，且可以吸纳新的投资主体成为新企业的投资主体。投资主体相同是指原企业的投资主体均是重组后新企业的投资主体，投资比例可以发生变化，但是不能吸纳新的投资主体成为新企业的投资主体。五、印花税1、企业改制实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。2、企业合并与分立以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。3、债转股企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。六、企业所得税相关税收政策文件对企业改制、企业合并、分立、股权置换、债务重组等并购重组交易的适用主体、一般性税务处理、特殊性税务处理的条件、所得税递延方法以及合规性的程序遵从作出了具体的规定，在此不再一一赘述，仅就企业在申请适用税收优惠政策过程中需要特别注意的问题作如下提示：1、关于税收优惠政策适用的主体适格问题企业在实施并购重组并申请特殊性税务处理的过程中遇到的一个困扰就是一方交易主体是自然人该如何适用税收优惠政策。以企业分立为例，被分立企业的原投资主体既包括自然人也包括企业，在分立过程中自然人也是一方交易主体，但是财税[2009]59号并没有明确该类交易主体形态能否适用特殊性税务处理。2010年国家税务总局颁行的《企业重组业务企业所得税管理办法》第三条及第四条的规定似乎也为自然人参与的并购重组适用特殊性税务处理设置了障碍。48号公告第一条规定，股权收购中的转让方、企业合并中被合并企业的股东以及企业分立中被分立企业的股东可以是自然人，修改了《企业重组业务企业所得税管理办法》的第三条的规定。但是，由于《企业重组业务企业所得税管理办法》第四条的规定没有被废止，交易各方仍需要满足同时执行一般性税务处理或者同时执行特殊性税务处理的条件。因此，在股权收购、企业合并和分立交易中，尽管其他交易主体符合特殊性税务处理的条件，但由于存在自然人一方交易主体，其他法人主体是否可以申请享受特殊性税务处理的优惠待遇仍然不够明确。华税律师建议企业在实施重组交易时，应当妥善进行税务筹划安排，适当拆分交易，同时与税务机关保持充分的沟通和交流，争取适用税收优惠政策，并防范税法合规性的风险。2、关于一项交易符合多种税收优惠政策的优选问题一项重组交易往往可以理解为不同种类的交易类型。例如，集团企业在其内部子公司之间实施资产重组的，可以有非货币性资产投资、资产划转、以股权支付为对价的资产转让等三种不同的交易路径，每种交易方案都有对应的税收优惠政策。企业应当根据自身的经营和财务状况，结合不同税收优惠政策的适用范围和适用条件，分析和比较不同的交易方案，选取最有利于降低税负成本的方案进行并购重组。3、确保符合适用税收优惠政策的程序《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发[2015]27号）已经将企业适用特殊性税务处理优惠政策的审批事项取消。国家税务总局2015年第48号公告也不再执行59号文件的申报备案和4号公告的经税务机关确认的做法，而是直接改为年度所得税汇算清缴时进行申报并提交相关资料的方式。尽管税务机关已经将优惠政策适用的申报方式充分简化，但是，拟实施重组交易的企业在适用特殊性税务处理等税收优惠政策时仍然要注重依照相关规定向税务机关履行申报和报告义务，避免因程序不合规而导致适用税收优惠政策存在瑕疵的风险，特别应当注重的程序性因素主要有申报主体的确定、申报的时间和期限、申报的具体内容等等。